1. 什么是成本预算绩效管理?

 

成本预算绩效管理是一种基于成本、质量、效益分析与比较，将绩效与预算深度融合的预算资金管理模式。主要是通过成本效益分析等方法，以同等产出和效益情况下实现成本最小化为目标，确定相对高质量、低成本的项目效益水平，全面衡量各方投入成本，科学测算财政资金投入规模，推进财政资源高效配置和公共服务供给质量全面提升。

 

2. 推行成本预算绩效管理改革有什么背景？

 

党的十八大以来，党中央、国务院高度重视财税体制改革，将全面实施绩效管理作为建立现代财政制度的重要组成部分。2018年中共中央、国务院印发《关于全面实施预算绩效管理的意见》，要求更加注重结果导向，强调成本效益，硬化责任约束。2021年国务院印发《关于进一步深化预算管理制度改革的意见》，再次提出有关要求。在全市深入推进成本预算绩效管理改革，既是落实中央深化财税体制改革、建立现代财政制度的重要举措，也是优化财政支出结构、促进财政治理效能和政府治理能力的重要抓手。成本预算绩效管理是2023年市委、市政府重点工作。按照全市“一年试点，两年推开，三年提升”的决策部署，嘉定区将在2024年全面推开成本预算绩效管理改革工作。

 

3. 开展成本预算绩效管理的主要目标是什么？

 

牢固树立成本效益理念，选择重点领域的部分项目开展成本预算绩效管理试点工作，系统梳理业务流程，全面核定投入成本，科学设定成本定额，着力健全支出标准，推动实现降本增效、优化管理，建立完善成本预算绩效管理机制，推进建立“预算申请问成本、预算安排核成本、预算执行控成本、预算完成评成本”的成本预算绩效管理体系，推动实现公共服务标准、成本定额标准和财政支出标准协调统一。

 

4. 哪些项目（政策）适合开展成本预算绩效分析？

 

按照《上海市加强成本预算绩效管理的实施方案》的要求，各预算主管部门应优先选择公用事业、基础设施、教育卫生等重点领域开展成本预算绩效工作。适合开展成本预算绩效分析的项目（政策），主要包括：（一）社会关注度高，事关重要民生和公共服务，有进一步深化改革、优化管理的需要，开展成本绩效管理需求迫切；（二）有一定历史支出数据，市场或相关行业标准数据可得，支出内容可量化、可考核、能定额、可比较；（三）项目资金量较大，降本、增效或提升管理有空间。

 

5. 除目录清单外，其他项目（政策）是否需要开展成本预算绩效分析？

 

经前期多轮梳理，2024年嘉定区成本预算绩效分析任务目录清单报区政府同意后，已经正式下发至各部门和街镇。对于目录清单上的项目（政策），各部门和街镇要严格按照各项要求规范执行。

 

同时，根据《2024年嘉定区预算绩效管理工作要点》相关要求，2024年区级部门重点评价工作和事前绩效评估工作均需结合成本预算绩效分析一并开展，分析工作要求和技术规范与目录清单内项目（政策）一致。对于未纳入目录清单的项目或政策，特别是新增及重大调整事项，各部门应根据评估、评价、评审要求，积极主动自行开展分析工作，提高本部门预算编制水平。各街镇可参照区级模式执行。

 

6. 成本预算绩效分析的工作内容主要有哪些？

 

根据《嘉定区加强成本预算绩效管理的实施方案》（嘉府办发〔2024〕3号），开展成本预算绩效分析的主要工作内容包括科学确定效益水平、优化业务管理流程、深化成本核算分析、优化完善管理机制等四个环节。

 

7. 成本预绩效分析如何做到科学确定效益水平？

 

充分考虑公共服务目标和服务标准，结合施政要求、部门职责、公众需求、地区差异等因素，确定预期应达到效益水平。根据要达到的效益水平明确相对应的产出水平，确定绩效指标体系和绩效基线。首先，要做好绩效目标设定。结合近年来绩效目标实现情况、行业要求及规划目标，论证项目立项时确定的绩效目标及其指标的合理性，梳理形成可用于分析的绩效目标表。其次，要展开绩效基线分析。对比研究本项目历史绩效情况和横向对比情况，开展国内外同类项目对比，根据行业标准、历史标准，分析确定项目绩效基线，重点说明当前实际值与绩效基线存在差距的问题与原因。

 

8. 成本预算绩效分析如何做到优化业务管理流程？

 

全面梳理分析对象的业务管理流程，将流程细化至业务末端节点，明确核心关键环节，发现现有业务管理中影响成本控制和效益发挥的制约因素，精简优化不科学的工作流程或环节，推动流程再造。对现有流程的解析，应通过业务流程图等方式，将业务流程内容与当前成本结构一一关联对应，分析影响成本的、与业务相关的影响因素。在此基础上，分析现有流程中出现效率低下、冗余不合理的环节、可能的技术改进等情况，并进一步分析相关工作流程与环节的精简、优化的需求，对效益、投入资源（人、财、物）、成本造成的影响。

 

9. 成本预算绩效分析如何做到深化成本核算分析？

 

按照业务流程与成本对应的原则，摸清成本构成。对于新增支出要合理估算成本，对于延续性支出要细化核算历史成本并进行分类归集，分析影响成本的关键因素和成本变动趋势等，剔除已有成本中不合理无效内容，科学设定成本指标体系，明确成本基线，确定成本定额标准。成本核算分析要根据项目特点，细化说明项目历史成本的主要构成，通过趋势分析、结构分析等反映成本管控的关键点和成本核算重点。结合效益水平、业务流程等分析研究，加强市场、区域数据比较，通过最低成本法等方法，从配置数量、单价等方面确定的分项成本定额标准。

 

10. 成本预算绩效分析如何做到优化完善管理机制？

 

在预算管理方面，明确财政支出保障范围和支出标准，优化支出结构，制定或调整支出标准，进一步完善分析对象的预算管理机制；在业务管理方面，积极运用成本预算绩效分析结果，结合现有资源及实际条件，提出现阶段可实现的、降本增效的管理模式、业务流程、作业技术（新技术、新模式的引入）等相关改进措施，明确有待改进的具体环节、作业内容、责任主体以及预期可取得的成效。针对需要进一步解决的部门决策、体制机制等问题，推动优化、完善、健全项目成本管控工作机制，提升业务管理水平。

 

11. 对于财政重点成本预算绩效分析，各部门要配合做好哪些工作？

 

2024年财政重点成本预算绩效分析工作实施“双组长制”，工作推进小组由预算部门分管领导和财政部门分管领导共同担任小组组长，组员则由项目主管部门、财政部门、实施单位、第三方机构、行业专家等力量组成。区财政局组织召开项目对接会后，各部门要会同区财政局相关支出科室制定工作计划，明确职责分工，推进相关工作。第三方机构在区财政局和部门指导下，做好资料收集、数据分析、调研走访等工作，并定期向工作推进小组上报工作进展。对推进中出现的问题困难，工作推进小组要加强统筹协调，共同解决推进中重点难点问题。财政重点成本预算绩效分析工作原则上于7月全部完成，报告形成后，相关部门要加强结果运用，将分析结果应用于下年度预算编制，并在11月中旬前将结果应用情况报区财政局。

 

12. 对于目录清单内部门自行开展的项目（政策），实施单位如何安排成本预算绩效分析的时间进度？

 

根据《嘉定区2024年全面推开成本预算绩效管理工作方案》，成本预算绩效分析工作共分为四个阶段进行推进。部署启动阶段（2024年1月-4月），实施单位要根据目录清单工作任务，制定工作计划，明确分析目标，组建工作小组，启动分析工作；推进落实阶段（4月-8月），实施单位要积极运用成本效益分析方法，组织调查研究、开展评审论证、形成分析报告，工作进展定期报送区财政局，分析报告经部门主要领导同意后，最晚于8月中旬前提交区财政局；结果应用阶段（8月-11月），实施单位要严格按照分析结果申报下年度预算，成本预算绩效分析报告和部门整体工作情况将作为区财政局预算安排审核和下达部门预算控制数的重要参考依据；总结成效阶段（11月-12月），各实施单位要根据成本预算绩效分析工作研究形成业务管理优化方案，完善成本控制、绩效考核等内控管理机制；各部门、各街镇结合各实施单位结果应用情况将整体工作情况于11月中旬前报区财政局。

 

13. 对于目录清单内部门自行开展的项目（政策），在推进过程中发生重大调整情况难以继续的，如何处理？

 

2024年嘉定区成本预算绩效分析任务目录清单经区政府同意后，已报市财政局备案。在推进分析工作中，个别项目因特殊情况确需调整的，在保证任务资金总量不降低的条件下，经与区财政局支出科室协商，可予以调整。

 

14. 成本预算绩效分析主要有哪些分析方法？如何运用？

 

目前较为常用的六种分析方法包括作业成本法、最低成本法、动态比较法、净现值法、因素分析法和标杆管理法。其中，作业成本法适用于范围清晰、标准明确、工作量化、政府与市场责任明确的项目；最低成本法适用于满足政府部门自身履职需要的一般公共服务类项目；动态比较法适用于成本效益相对复杂的公益性项目，具体可参考《上海市市级财政项目成本预算绩效分析操作指引》。关于各种分析方法的应用，实施单位要结合项目具体特点和区财政局业务培训讲解，理解、掌握并综合运用各种分析方法，不断提高有效运用成本效益分析方法的能力。

 

15. 成本预算绩效分析报告有何要求？是否有模板供参考？

 

分析报告模板详见《2024年嘉定区预算绩效管理工作要点》附件，一般应包括项目（政策）基本情况、区域对比分析情况、绩效分析情况、业务流程分析情况、成本核算分析情况、预算安排建议情况和“三个标准”情况等。对于流程比较清晰、标准比较明确、内容相对简单的项目（政策），相关部门应与区财政局协商同意后，按照支出科室要求提供简易分析报告，简易报告无统一模板。

 

16. 为什么成本预算绩效分析特别注重数据分析？

 

从2023年全市试点情况来看， 成本预算绩效分析开展扎实、成效显著的项目往往是在数据分析、对标研究方面下足了功夫。数据是分析、对标的基础，需要充分发挥预算部门（单位）、财政、专家学者和第三方专业机构等各方优势和积极性，采用实地调研、公函征询等多种方式，最大限度地获取相关分析数据，为开展有效分析、形成绩效和成本基线奠定数据基础。

 

17. 对于目录清单内部门自行开展的项目（政策），如何进一步加强成本预算绩效分析工作的专业参与？

 

为落实中央习惯过紧日子的要求，各部门尽量减少非必要的第三方费用支出。实施单位可根据项目（政策）情况，邀请行业、绩效、财务等各方面专家学者对疑难问题进行指导，提供必要的技术和智力支撑（区财政局绩效评价科可提供过往参与财政重点绩效评价、评估工作的专家情况，如有需要可电话咨询）；实施单位也可积极邀请人大、政协、纪检监察、审计等部门以及社会公众代表等，参与调查研究、评审论证等工作环节，提高成本预算绩效分析的合理性、专业性、规范性。

 

18. 如果项目（政策）专业度较高，情况较为复杂，如何规范委托中介机构开展成本预算绩效分析工作？

 

鼓励各部门自行开展，建议300万元以下的项目一般由部门自行组织实施。确有必要委托第三方开展分析工作的，经费由公用经费或原支出渠道列支。各部门、各单位要严格落实政府采购要求，从上海市预算绩效管理服务定点供应商名单中择优选择中介机构，委托费用标准可参考《关于市级预算主管部门聘用第三方评价机构开展绩效评价有关事项的通知》（沪财绩〔2013〕14号）。各部门、各街镇要结合自身经费情况和项目情况，本着量力而行、勤俭节约的原则，与中介机构进行询价，并协商确定服务费用水平。

 

19. 成本预算绩效分析结果如何进行应用？

 

财政管理方面，成本预算绩效分析报告作为预算安排审核的重要参考，部门成本预算绩效管理工作总体情况作为下达部门预算控制数的重要考虑依据。对于2024年嘉定区成本预算绩效目录清单内的项目，各部门要严格按照分析结果申报年度预算；对于100万元以上的新增项目，各部门要提交事前评估报告及成本预算绩效分析报告作为预算申报的必要附件。

 

业务管理方面，各部门要结合分析过程中发现的情况，研究形成业务管理优化方案和落实举措，完善成本控制、绩效考核等内控管理机制。区财政局将加强对分析结果的审核确认，对部门结果应用等情况加强跟踪，适时开展专项检查。

 

20. 成本预算绩效分析开展情况是否列入年度预算管理工作绩效考核范围？

 

区财政局将在对区级部门和区对镇年度财政管理绩效考核中加大成本预算绩效管理得分权重。对成本预算绩效管理工作开展扎实、项目成本管控好、成效显著的部门，在年度预算管理工作绩效考核中予以加分，并在下一年度安排预算时，结合财力和工作实际需求，予以优先保障，提高部门的积极性。对于应开展未开展、成本打开不细、分析不透的项目，在下一年度安排预算时，按照一定比例予以核减。

 

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